- Специальный корреспондент
ФНС начала применять новое письмо от 25 июня 2025 года, которое меняет правила оценки смягчающих обстоятельств при рассмотрении налоговых правонарушений. Главное — теперь налоговики подробно фиксируют и оценивают несколько ключевых факторов, влияющих на смягчение ответственности.
Незначительность нарушения — например, просрочка до 10 дней по декларациям и налоговым платежам, ошибки в пределах 10% от сумм налога, непредставление до 10% документов. Примечание: факт первого нарушения теперь менее значим, кроме редких случаев.
Незначительная степень вины — новая и пока непонятная для многих норма. Сейчас нет чётких критериев и судебной практики, но важно контролировать ситуационные факты.
Добровольное прекращение нарушения — уточнены особенности: если добровольно доплатили налог, но в момент подачи уточненки не было положительного сальдо, штраф снизят, но не отменят.
Объем и устранение ущерба — если размер вреда мал или он устранён, штраф снижают вполовину, дополнительно — пропорционально сумме, которая была на счёте на момент подачи уточнённой декларации.
Тяжёлое финансовое положение — для компаний это задолженности по зарплате, коммуналке, кредитам выше доходов, факты убытков. Для физлиц — потеря работы, болезни, соцвыплаты, иждивенцы. Банкротство или единовременная уплата налогов уже не считается смягчающим фактором.
Иные существенные обстоятельства — сюда включают угрозу жизни для физлиц, массовые угрозы для населения для юридических лиц, социально значимую деятельность (здравоохранение, образование, благотворительность и др.).
Особое внимание — благотворительность. Только значимые по объёму затраты принимаются: небольшие пожертвования, но большая доля дохода, или наоборот, крупные, но с малой долей.
Ключевые смягчающие обстоятельства по новым правилам:
Незначительность нарушения — например, просрочка до 10 дней по декларациям и налоговым платежам, ошибки в пределах 10% от сумм налога, непредставление до 10% документов. Примечание: факт первого нарушения теперь менее значим, кроме редких случаев. Незначительная степень вины — новая и пока непонятная для многих норма. Сейчас нет чётких критериев и судебной практики, но важно контролировать ситуационные факты. Добровольное прекращение нарушения — уточнены особенности: если добровольно доплатили налог, но в момент подачи уточненки не было положительного сальдо, штраф снизят, но не отменят. Объем и устранение ущерба — если размер вреда мал или он устранён, штраф снижают вполовину, дополнительно — пропорционально сумме, которая была на счёте на момент подачи уточнённой декларации. Тяжёлое финансовое положение — для компаний это задолженности по зарплате, коммуналке, кредитам выше доходов, факты убытков. Для физлиц — потеря работы, болезни, соцвыплаты, иждивенцы. Банкротство или единовременная уплата налогов уже не считается смягчающим фактором. Иные существенные обстоятельства — сюда включают угрозу жизни для физлиц, массовые угрозы для населения для юридических лиц, социально значимую деятельность (здравоохранение, образование, благотворительность и др.).Особое внимание — благотворительность. Только значимые по объёму затраты принимаются: небольшие пожертвования, но большая доля дохода, или наоборот, крупные, но с малой долей.
Что это изменит?
- Больше внимания к реальной экономической ситуации компании и физлица.
- Новые критерии оценки вины и добровольного исправления ошибок.
- Более детальная оценка благотворительной и социальной деятельности.
Рекомендации для бизнеса:
- Внимательно фиксируйте случаи добровольного устранения нарушений и ведите подробный учёт.
- Своевременно доказывайте тяжёлое финансовое состояние с документами.
- Оценивайте размер и значение благотворительной деятельности в общей стратегии.
- Подходите к работе с налоговой добросовестно и не откладывайте исправления.
