В последние несколько лет у россиян появилась потребность открывать счета за рубежом, чтобы пользоваться работающими по всему миру банковскими картами. Одновременно процесс получения таких карт превратился в сложный квест. Ну а став счастливым обладателем счета в зарубежном банке, вы автоматически становитесь участником еще одного квеста: как не нарушить ни один из российских законов. Юрист Илья Назаров рассказывает, какие риски появляются и какие обязательства необходимо соблюдать
Многие обладатели зарубежных счетов часто ошибочно полагают, что их самая важная обязанность заключается в уплате налогов с зачисляемых на такие счета доходов. Это, безусловно, крайне важно, но еще не все. Для многих из наших клиентов тонкости валютного законодательства России, к сожалению, становятся неприятным сюрпризом. При этом штраф за несоблюдение этих тонкостей может достигать 80% от суммы незаконно проведенных транзакций, а это существенно выше самых строгих штрафов за неуплату налогов. Рассказываем, в чем заключаются основные опасности для владельцев зарубежных счетов и что необходимо сделать, чтобы потом ни о чем не жалеть.
Уведомить налоговую
Об открытии любых счетов в банках и небанковских организациях (у брокеров и страховых компаний, на электронных кошельках и криптокошельках) необходимо уведомить районную налоговую инспекцию по месту регистрации в течение одного месяца с даты такого открытия.Исключение составляют лица, которые открыли счет в календарном году, по итогам которого (то есть, за период с 1 января по 31 декабря) провели или планируют провести суммарно более 183 дней за пределами Российской Федерации — то есть не были налоговыми резидентами страны. При этом, если такие лица по итогам какого-либо года в будущем проведут в России более 183 дней, они должны будут подать соответствующее уведомление в срок до 1 июня будущего года.
Ответственность за неуведомление — штраф до 5000 рублей, срок давности привлечения к ответственности — два года со дня, следующего за крайним сроком для подачи уведомления.
Подавать ежегодные отчеты о движении денежных средств
Это необходимо делать по установленной форме ежегодно в срок до 1 июня года, следующего за отчетным (для первой подачи «отчетный» — год, в котором открыт счет). В отчете указываются размеры остатков средств на счете на начало и конец отчетного года, а также суммы средств, зачисленных и списанных за этот год. Данные указываются самостоятельно на основании выписок, сами выписки при этом прикладывать не требуется, но их может запросить инспектор при проверке.Отчет можно не представлять за год, в котором лицо провело за пределами России суммарно более 183 дней.
Штраф за непредоставление ежегодного отчета по банковским счетам на практике составляет 2500 рублей, а по счетам в платежных системах (электронных кошельках) — до 40% от суммы всех зачисленных на такой кошелек средств. Срок давности привлечения к ответственности — также два года со дня, следующего за крайним сроком для подачи отчета. В нашей практике имеется кейс, когда человека привлекли к ответственности в виде штрафа в 30% от суммы всех зачисленных на электронный кошелек средств за подачу ежегодного отчета по устаревшей форме — налоговый орган приравнял это к отсутствию отчета.
Следить за зачислениями средств от иностранных лиц
Возможность использования зарубежного счета для проведения по нему валютных (и не только) операций регулируется валютным законодательством — . Этот федеральный закон построен по принципу «все, что прямо не разрешено, запрещено», поэтому, чтобы понимать, является ли какая-либо конкретная валютная операция законной, необходимо найти прямое разрешение на ее совершение в упомянутом ФЗ-173.Так, например, без каких-либо ограничений можно зачислять средства от иностранных организаций или физических лиц на банковские счета только в странах, с которыми Россия осуществляет автоматический обмен финансовой информацией ( ) или в странах, входящих в ЕАЭС — это предусмотрено частью 5.2 статьи 12 ФЗ-173.
При этом на банковские счета, открытые в странах без автоматического обмена с Россией и не входящих в ЕАЭС, разрешено зачислять:
- проценты на остаток (в отличие от фидуциарных депозитов);
- заработную плату от работы по трудовому договору за пределами России;
- средства по внешнеторговым контрактам (ВЭД), к которым отнесены в том числе контракты по сдаче в аренду недвижимости;
- возврат зарубежных налогов;
- наследство;
- социальные выплаты (стипендии, пенсии);
- возвраты средств;
- страховые выплаты.
- от продажи недвижимости;
- от операций с ценными бумагами (дивиденды, купоны, продажи);
- дивиденды от участия в капитале;
- кредит (займ) от банка.
- зачисление средств от продажи недвижимости;
- зачисление средств от операций с ценными бумагами и деривативами;
- зачисление дивидендов от частных компаний;
- зачисление средств за разовое оказание услуг, выполнение работ;
- зачисление кредита от банка или займа от нерезидента.
ФЗ-173 также устанавливает перечень разрешенных операций с собственными средствами:
- внесение/снятие наличных на собственный / с собственного зарубежного счета;
- переводы со счетов в российских банках на собственные зарубежные счета (не более 1 млн рублей в месяц и не дивиденды российских организаций в иностранной валюте);
- переводы средств между собственными зарубежными счетами;
- переводы средств между зарубежными счетами близких родственников и супругов;
- расходование средств в пользу иностранных лиц или организаций (но с учетом ограничений, установленных указами президента России, связанных, в частности, с предоставлением займов в иностранной валюте в пользу нерезидентов и покупкой недвижимости и ценных бумаг у недружественных нерезидентов с неуведомленного счета).
Срок давности привлечения к ответственности — два года с момента осуществления незаконной валютной операции. Лица, которые в календарном году провели или планируют провести за пределами Российской Федерации более 183 дней, вправе зачислять средства от иностранных лиц без ограничений на банковские счета в любых странах.
Следить за расчетами с другими россиянами
Отдельной категорией незаконных валютных операций являются расчеты между россиянами, которые по общему правилу запрещены, за исключением дарения средств в иностранной валюте между супругами или близкими родственниками и переводов между россиянами, когда они оба проживают более 183 дней за пределами России в году такого перевода. Отдельно отметим, что в данном случае необходимо быть абсолютно уверенным в факте проживания второго лица за пределами Российской Федерации в течение указанного периода, ведь в случае несоблюдения этого условия оба россиянина становятся нарушителями. Любые остальные операции между лицами с российским паспортом (независимо от наличия паспортов других стран) — незаконны и наказываются таким же штрафом: 20-40% от суммы операции.В зоне риска переводы средств между зарубежными счетами друзей, партнеров, зачисления средств от продажи /сдачи в аренду недвижимости от других россиян и подобные транзакции.
Не совершать наличных расчетов
Еще одной категорией незаконных валютных операций с аналогичным штрафом в 20-40% от суммы операции совершение наличных расчетов с иностранными лицами, причем как в иностранной валюте, так и в российских рублях. По общему правилу любые расчеты, совершаемые с иностранными организациями или физическими лицами, должны осуществляться через банковские счета (российские или зарубежные). Исключение составляют дарение иностранной валюты между супругами или близкими родственниками, получение наследства и покупки в магазинах duty-free.Формально даже мелкие покупки в магазинах за наличные — незаконные валютные операции, но очевидно, что доказать такое нарушение невозможно, поэтому в зоне риска — в первую очередь наличные операции с иностранцами, о которых может стать известно налоговому органу, например:
- покупка дорогостоящих предметов за границей с провозом через «красный» коридор;
- покупка недвижимости или транспортных средств (выявляется при предъявлении расписки в качестве подтверждения расходов на покупку при декларировании дохода от продажи);
- расчеты через банковскую ячейку, в том числе в российских рублях при сделках с недвижимостью с иностранцами, в том числе в России;
- предоставление займов наличными;
- получение дивидендов или заработной платы от организации наличными;
- внесение наличных средств на счет организации в виде займа или увеличения капитала;
- выплата российскими организациями заработной платы своим иностранным сотрудникам наличными.
Не так давно прошла волна привлечения к административной ответственности российских организаций (а они тоже признаются валютными резидентами для целей ФЗ-173), которые активно выплачивали заработную плату «в конвертах» своим сотрудникам из стран СНГ, не имеющим российских паспортов или ВНЖ. С формальной точки зрения это является незаконной валютной операцией, совершаемой между валютным резидентом и валютным нерезидентом, хотя она совершается и в рублях.
Уплачивать налоги
Если на зарубежный счет зачисляются доходы от источников за пределами России, то с таких доходов необходимо уплатить налог (НДФЛ), если получатель таких доходов является налоговым резидентом, то есть провел более 183 дней на территории Российской Федерации в год получения таких доходов. Наиболее распространенными видами зарубежных доходов являются:- доход в виде процентов по вкладам в зарубежных банках (с 2025 года ставка НДФЛ — 13-22%, ранее — 13-15%);
- заработная плата от работы на иностранную организацию за пределами Российской Федерации (с 2025 года ставка НДФЛ — 13-22%);
- доход от сдачи в аренду зарубежной недвижимости (с 2025 года ставка НДФЛ — 13-22%, но в некоторых случаях возможен также вариант применения УСН 6%);
- дивиденды от иностранных организаций (ставка НДФЛ 13-15%);
- доход от продажи зарубежной недвижимости (ставка НДФЛ 13-15%);
- доход по операциям с зарубежными ценными бумагами (ставка НДФЛ 13-15%).
Указанные штрафы в некоторых случаях удается снизить, направив в налоговый орган соответствующее ходатайство в течение одного месяца с момента получения акта о выявленных правонарушениях (для штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации), или избежать полностью, уплатив недоимку и пени до получения акта от налогового органа (для штрафа за неуплату налога или занижение налоговой базы). Срок давности привлечения к ответственности за неуплату налогов составляет три года — налоговый орган может проверить факт уплаты налогов не более чем за три года от года, в котором выносится решение о такой проверке.
