- Специальный корреспондент
Иногда простить долг выгоднее, чем пытаться вернуть его всеми правдами и неправдами — тем более, если до этого момента контрагент годами проявлял добросовестность, и кредитор все еще заинтересован в продолжении партнерских отношений.
Однако, несмотря на внешнюю простоту, эта процедура требует четкого соблюдения юридических норм и предполагает определенные правовые последствия для обоих сторон. В статье разъясняем, как оформить прощение долга по закону и какие подводные камни могут ожидать кредитора и должника.
Чаще всего долги прощают, когда должник представляет собой дружественную компанию. Так можно поступить, к примеру, чтобы помочь бизнес-партнеру «выжить» в кризисный период. Кроме того, многие предпочитают простить долг полностью или частичным образом, если взыскать его нерентабельно: то есть, временные и финансовые затраты на суды и исполнительное производство превышают сумму долга.
И еще одной распространенной причиной такого поведения служит желание компании юридически списать безнадежные долги, чтобы они не висели на счетах мертвыми душами.
В первую очередь, воля кредитора должна быть выражена ясно и недвусмысленно, а соответствующее заявление — столь же недвусмысленно доведено до должника. Молчаливое согласие или невзыскание задолженности не могут рассматриваться как прощение долга — необходимо именно прямое и документально подтвержденное волеизъявление.
Крайне важным аспектом служит положение пункта 2 статьи 415 ГК, согласно которому, как мы уже упомянули, прощение долга не должно нарушать права третьих лиц по отношению к имуществу кредитора. Это, к примеру, означает, что если кредитор находится в состоянии банкротства или его финансовое положение вызывает сомнения, то сделка может быть оспорена через суд.
Во-вторых, дарение — всегда безвозмездный акт, в то время как прощение долга обычно обозначает определенную выгоду для кредитора. Например, должник предоставляет скидку на свой товар, стороны договариваются об отсрочке по другому договору или же кредитор получает возможность вернуть хотя бы часть долга без обращения в суд.
Чтобы прощение долга не было расценено как дарение, важно четко продемонстрировать деловую цель операции. Подойдут любые доказательства экономической выгоды – соглашение о снижении арендной платы, получение доступа к имуществу должника, отказ от взыскания неустойки по другому договору и даже просто сохранение деловых контактов с контрагентом.
Это означает, что компания-должник обязана уплатить налог на прибыль с суммы непогашенной прощенной задолженности, даже если фактического поступления финансов не производилось.
В этом правиле возможны исключения. Например, если долг прощается в рамках взноса в имущество общества, такие суммы не признаются доходом для налогообложения при соблюдении ряда условий.
Кроме того, особый порядок применяется к прощению задолженностей по договорам займа: в этом случае критическое значение будут иметь природа долга и характер отношений между сторонами.
Для получивших «помилование» физических лиц сумма прощенного долга по договору займа может трактоваться как их доход, с которого необходимо уплатить НДФЛ.
Рекомендуем также указать, что прощение распространяется не только на основной долг, но и на сопутствующие финансовые обязательства: проценты за пользование чужими денежными средствами, неустойки и прочие дополнительные платежи.
В качестве альтернативного варианта можно направить должнику официальное письменное уведомление о прощении долга, которое должно содержать все существенные условия, включая ранее упомянутое недвусмысленное выражение воли кредитора. Ведь при возникновении споров именно кредитор будет обязан доказать, что уведомление о прощении долга было не просто направлено должнику, но и направлено в надлежащем виде.
С особым вниманием следует отнестись к оформлению документации, если долг прощается частично или несколькими кредиторами. В последнем случае нужно получить согласие всех кредиторов, если иное не предусмотрено законом или договором.
И, наконец, важно учитывать, что факт прощения долга может быть оспорен. С большой долей вероятности «сигнальным флажком» для этого станет прощение долга при наличии финансовых проблем у кредитора. Чтобы снизить риск оспаривания, необходимо проводить прощение долга на максимально прозрачных и экономически обоснованных условиях — с полным и четким документальным оформлением.
Однако, несмотря на внешнюю простоту, эта процедура требует четкого соблюдения юридических норм и предполагает определенные правовые последствия для обоих сторон. В статье разъясняем, как оформить прощение долга по закону и какие подводные камни могут ожидать кредитора и должника.
Что значит прощение долга и когда его применяют
Прощение долга — это ситуация, в которой кредитор добровольно отказывается от требований к должнику. То есть, прямо заявляет ему о том, что он освобождается от выплаты долга. Такая операция разрешена статьей 415 Гражданского кодекса при условии ненарушения прав третьих лиц в отношении имущества, которое принадлежит кредитору.Чаще всего долги прощают, когда должник представляет собой дружественную компанию. Так можно поступить, к примеру, чтобы помочь бизнес-партнеру «выжить» в кризисный период. Кроме того, многие предпочитают простить долг полностью или частичным образом, если взыскать его нерентабельно: то есть, временные и финансовые затраты на суды и исполнительное производство превышают сумму долга.
И еще одной распространенной причиной такого поведения служит желание компании юридически списать безнадежные долги, чтобы они не висели на счетах мертвыми душами.
Юридические особенности сделки по прощению долга
С правовой точки зрения прощение долга трактуется как двусторонняя сделка, для реализации которой необходимо волеизъявление кредитора, но при этом должник обладает правом выразить возражение против прощения долга. Вместе с тем, действительность такой сделки зависит от выполнения ряда обязательных условий.В первую очередь, воля кредитора должна быть выражена ясно и недвусмысленно, а соответствующее заявление — столь же недвусмысленно доведено до должника. Молчаливое согласие или невзыскание задолженности не могут рассматриваться как прощение долга — необходимо именно прямое и документально подтвержденное волеизъявление.
Крайне важным аспектом служит положение пункта 2 статьи 415 ГК, согласно которому, как мы уже упомянули, прощение долга не должно нарушать права третьих лиц по отношению к имуществу кредитора. Это, к примеру, означает, что если кредитор находится в состоянии банкротства или его финансовое положение вызывает сомнения, то сделка может быть оспорена через суд.
«Простить» — не значит «подарить»
Важно понимать, что прощение долга — не то же самое, что дарение. Во-первых, закон запрещает коммерческим организациям дарить друг другу что-то дороже 3000 рублей. Если нарушить этот запрет, сделку признают недействительной, и должник все равно будет обязан вернуть деньги.Во-вторых, дарение — всегда безвозмездный акт, в то время как прощение долга обычно обозначает определенную выгоду для кредитора. Например, должник предоставляет скидку на свой товар, стороны договариваются об отсрочке по другому договору или же кредитор получает возможность вернуть хотя бы часть долга без обращения в суд.
Чтобы прощение долга не было расценено как дарение, важно четко продемонстрировать деловую цель операции. Подойдут любые доказательства экономической выгоды – соглашение о снижении арендной платы, получение доступа к имуществу должника, отказ от взыскания неустойки по другому договору и даже просто сохранение деловых контактов с контрагентом.
Налоговые последствия для сторон
Согласно положениям Налогового кодекса, для организации-кредитора прощенная сумма не будет расценена как расход в целях налогообложения прибыли. Вместе с тем, статья 250 НК гласит, что сумма прощенного долга входит во внереализационные доходы должника, что представляется вполне логичным.Это означает, что компания-должник обязана уплатить налог на прибыль с суммы непогашенной прощенной задолженности, даже если фактического поступления финансов не производилось.
В этом правиле возможны исключения. Например, если долг прощается в рамках взноса в имущество общества, такие суммы не признаются доходом для налогообложения при соблюдении ряда условий.
Кроме того, особый порядок применяется к прощению задолженностей по договорам займа: в этом случае критическое значение будут иметь природа долга и характер отношений между сторонами.
Для получивших «помилование» физических лиц сумма прощенного долга по договору займа может трактоваться как их доход, с которого необходимо уплатить НДФЛ.
Оформляем прощение долга правильно
Ключевое значение для прощения долга с точки зрения действительности этой процедуры в правовом поле приобретает ее правильное документальное оформление. Наиболее надежный способ — заключить отдельное соглашение о прощении долга, подписанное обеими сторонами. В нем должны быть четко прописаны основания возникновения долга, его размер, а также прямое выражение воли кредитора.Рекомендуем также указать, что прощение распространяется не только на основной долг, но и на сопутствующие финансовые обязательства: проценты за пользование чужими денежными средствами, неустойки и прочие дополнительные платежи.
В качестве альтернативного варианта можно направить должнику официальное письменное уведомление о прощении долга, которое должно содержать все существенные условия, включая ранее упомянутое недвусмысленное выражение воли кредитора. Ведь при возникновении споров именно кредитор будет обязан доказать, что уведомление о прощении долга было не просто направлено должнику, но и направлено в надлежащем виде.
С особым вниманием следует отнестись к оформлению документации, если долг прощается частично или несколькими кредиторами. В последнем случае нужно получить согласие всех кредиторов, если иное не предусмотрено законом или договором.
И, наконец, важно учитывать, что факт прощения долга может быть оспорен. С большой долей вероятности «сигнальным флажком» для этого станет прощение долга при наличии финансовых проблем у кредитора. Чтобы снизить риск оспаривания, необходимо проводить прощение долга на максимально прозрачных и экономически обоснованных условиях — с полным и четким документальным оформлением.
